Налог при УСН платят по базовым, сниженным или наоборот повышенным ставкам. В каждом российском регионе — свои льготы. Рассказываем, в каких регионах приняты законы о применении пониженных налоговых ставок на «упрощенке» в 2024 году.
Как применяется льготная ставка по УСН
Налоговая ставка УСН зависит от нескольких факторов:
-
объекта налогообложения — доходы или доходы минус расходы;
-
величины годового дохода;
-
численности штата компании;
-
региона ведения бизнеса.
Базовые ставки установлены на уровне 6% и 15%, а максимальные — 8% и 20% (для крупных компаний на упрощенке). Льготные тарифы по УСН применяются в зависимости от региона местонахождения юрлица, вида деятельности, размера бизнеса и прочих факторов.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, субъекты РФ вправе устанавливать налоговые ставки по УСН. Диапазон ставок — от 1 до 6% по УСН «Доходы» или 5-15% по УСН «Доходы - Расходы».
Ставки являются дифференцированными и зависят от категории налогоплательщика, экономической деятельности, размеров и адреса регистрации бизнеса. Для этого региональные власти издают закон об установлении налоговой ставки на своей территории.
Многие субъекты РФ представляют налоговые льготы IT-специалистам, организациям из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей, предприятиям в области сельского хозяйства и некоторым другим категориям налогоплательщиков.
Ситуация с льготной упрощенкой в разных регионах
Пониженные налоговые ставки вводились в основном в период пандемии. Затем льготы частично ограничили или отменили. Но в некоторых регионах послабления сохранились и в 2024 году.
В 2024 году ставка 1% по УСН «Доходы» без ограничений по ОКВЭД сохранилась только в некоторых субъектах РФ. В их числе:
-
Калмыкия
-
Мордовия
-
Удмуртия
-
Чечня
-
Курган
Помимо льготных ставок по УСН власти вправе применять нулевые тарифы для разных представителей бизнеса. Например, налоговые каникулы для ИП.
В таблице представлены льготы по упрощенному режиму налогообложения в некоторых российских регионах на 2024 год.
|
Регион |
Вид налогоплательщика |
Ставка, % |
Ссылка на локальный НПА |
|
|
Доходы |
Доходы – расходы |
|||
|
Москва |
Обрабатывающие производства, жилищно-эксплуатационные конторы, научные исследования, услуги сиделки и соцуслуги, спорт, разведение сельскохозяйственных растений и животных |
- |
10 |
Закон Москвы №41 от 7 октября 2009 года |
|
Мособласть |
Указаны в Приложении 1 Закона |
- |
10 |
Статья 2 Закона Мособласти № 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года |
|
ИТ |
1 |
5 |
Ст. 2.4 Закона Мособласти № 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года |
|
|
Санкт-Петербург |
ИТ и обрабатывающие производства |
1 |
5 |
статьи 1.4, 1.5 Закона № 185-36 от 22 апреля 2009 года |
|
Отели, научные исследования, организация конференций, предприятия туризма, санатории и курорты |
3 |
5 |
статья 1.6 Закона № 185-36 от 22 апреля 2009 года |
|
|
Ленобласть |
Соцпредприятия и виды деятельности, указанные в приложении к № 78-оз от 12 октября 2009 года |
1 |
- |
Статьи 1.4 и 1.2 № 78-оз от 12 октября 2009 года |
|
Потребительские кооперативы и хозобщества |
2 |
- |
Статья 1.3 № 78-оз от 12 октября 2009 года |
|
|
Крым |
Компании, которые применяли ЕНВД в 2019-2020-м годах. Исключение — ОКВЭД 47.73 |
2 |
5 |
часть 1 статьи 2-3 № 59-ЗРК/2014 от 29 декабря 2014 года |
|
Свердловская область |
Если удельный вес доходов от одной/нескольких видов деятельности из пункта 2 статьи 2 Закона N 31-ОЗ от 15 июня 2009 года составляет не менее 70% в суммарных доходов до вычета расходов |
- |
5 |
пункт 1 статьи 2 № 31-ОЗ от 15 июня 2009 года |
|
Тюменская область |
ИТ-компании |
1 |
- |
Статья 1 Закона № 21 от 31 марта 2015 года |
|
Челябинская область |
Обрабатывающие предприятия, издатели, утилизация отходов, строительные организации, ветеринария, торговля мехом, обувью, здравоохранение и так далее |
- |
7 |
Статья 1 № 277-ЗО от 25 декабря 2015 года |
|
|
Разработчики ПО, БД и инф.ресурсов Продажа продуктов, напитков, турагенты, библиотеки, музеи, компании в области спорта |
1 |
5 |
статья 1 Закона N 277-ЗО |
|
|
Предприниматели в соц.сфере |
1 |
- |
Часть 7 статьи 1 Закона N 277-ЗО |
|
Ростовская область |
Малый и средний бизнес |
- |
10 |
часть 1 статьи 11 закона Ростовской области № 843-ЗС от 10 мая 2012 года |
|
Производство хлебобулочных и макаронных изделий, гостиничный бизнес, разработка программного обеспечения, турагенты и газетные издательства |
1 |
5 |
||
Повышенные ставки применяют в случае превышения лимита по сумме доходов или численности работников. В 2024 году увеличенная ставка действует, если доходы составят от 199,35 до 265,8 млн рублей или при среднесписочной численности работников от 100 до 130 человек.
Размер ставки привязан к объекту налогообложения:
-
«Доходы» — 8% от валовой выручки;
-
«Доходы – расходы» — 20% от разницы между выручкой и затратами за год.
Узнать о наличии льготных ставок можно в налоговом органе или самостоятельно изучить законы. Если деятельность относится к нескольким категориям по льготам одновременно, можно выбрать одну наиболее выгодную.
Нулевая налоговая ставка по УСН
Ставку 0% по УСН получают ИП, зарегистрировавшиеся впервые из следующих сфер:
-
производство;
-
социальная и научная отрасль;
-
бытовые услуги населению.
Отдельные субъекты сами устанавливают виды деятельности в указанных сферах на основе ОКВЭД. Следующее условие — получение не менее 70% от льготного вида деятельности. Если прочие поступления превысят 30%, доходы ИП будут облагаться по ставке 6 или 15%. Указанные льготы действуют в течение 2-х налоговых периода до конца 2024 года по УСН «Доходы минус расходы».
Переезд в регион с льготным УСН
Если юрлицо или ИП переедет в регион с налоговыми льготами, то сможет сэкономить на фискальной нагрузке за счет получения права на применение пониженной ставки с начала года. Для этого потребуется зарегистрировать бизнес или получить регистрацию ИП в новом регионе.
Льготы и ограничения указываются в законе субъекта. Если деятельность компании или ИП соответствует всем критериям, то собственники бизнеса вправе претендовать на налоговые преференции. Ранее уплаченные платежи не надо пересчитыватья
Следующий авансовый платеж необходимо платить по новой ставкой за вычетом аванса за предыдущий период. Переплату по налогам можно возместить или направить в качестве зачета будущих платежей. Декларацию нужно будет сдавать в ФНС по новому адресу.
Налог за отчетный год считают по ставке, принятой в регионе регистрации на 31 декабря текущего года. Правило действует также, если упрощенщик сменил место регистрации по окончании календарного года.
Налоговую базу определяют нарастающим итогом за год в силу пункта 5 статьи 346.18 и пункта 1 статьи 346.19 НК РФ. Базу по налогу умножают на ставку на основании пункта 1 статьи 346.21 НК РФ. Начисленные авансовые платежи учитывают при расчете итоговой суммы налога УСН за год в силу положений пункта 5 статьи 346.21 НК РФ.
Как подтвердить льготную ставку по УСН
Все зависит от регионального закона. Могут потребоваться определенные документы. Пример: в Удмуртии вместе с налоговой декларацией налогоплательщики подают КУДиР и расчеты доли доходов по всем видам деятельности. Основание — пункт 5 статьи 1 Закона УР № 66-РЗ от 29 ноября 2017 года.
Если требование о предоставлении документов в ИФНС отсутствует, их могут запросить в ходе камеральной проверки. Обычно требуют документацию из статьи 99 Налогового кодекса. Основание 1 пункт 7 статьи 88 НК РФ и письма Минфина.
Право на сниженную ставку по УСН стоит проверять минимум раз в квартал. Показатели для применения рассчитывают в бухгалтерской справке. Сдавать эту справку в ФНС не нужно, но она может пригодиться для пояснений инспекторам.
Таким образом, условия для применения ставки по УСН определяет закон конкретного субъекта РФ. Ставка может распространяться на всех налогоплательщиков или на ряд категорий. Ограничения зависят от вида деятельности, численностью работников и от других факторов.
